Сотрудники налоговой администрации выпустили немедленно два серьёзных для бухгалтера письма, касающихся заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. В первую очередь, ФНС Российской Федерации снова обновила надзорные соотношения, которые будут потребить инспекторы при ревизии продемонстрированного налоговыми агентами расчета (письмо ФНС Российской Федерации от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ "О направлении Надзорных соотношений"). Напомним, это уже третьи надзорные соотношения для данной формы начиная с первого квартала года. Налоговые агенты также будут попользоваться надзорными соотношениями, предложенными сотрудниками налоговой администрации, для ревизии корректности заполнения расчета 6-НДФЛ.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-не)

Другие формы

Опять поменять надзорные соотношения сотрудников налоговой администрации заставила обстановка, которая появляется с переходящими доходами. Другими словами с доходами, практически полученными в одном квартале, но уплаченных плательщику налогов в другом. Например, это относится заработной платы. Дело в том, что разделение 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за три последних месяца, полугодие, девять месяцев и год. А в разделении 2 расчета по форме 6-НДФЛ за подобающий отчетный срок отражаются те операции, которые произведены за последнее время этого отчетного срока. Вследствие этого появляется неприятность, связанная с тем, как отражать доход в виде заработной платы, к примеру, за март (это еще 1 квартал года), которая будет уплачена в апреле (это уже 2 квартал года). В своем втором письме сотрудники налоговой администрации как раз разъяснили эту обстановку (письмо ФНС Российской Федерации от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222@ "О заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ").

Так, эксперты ФНС Российской Федерации уточнили, заработную плату за март 2016 года необходимо отразить лишь в разделении 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. В апреле 2016 года, когда будет уплачена заработная плата, налоговый агент удержит налог. Эту операцию необходимо отразить уже в разделении 2 расчета за полугодие 2016 года.

Раньше выпущенные надзорные соотношения шли вразрез таким пояснениям налоргов. Сейчас сотрудники налоговой администрации исправили надзорные соотношения для расчета 6-НДФЛ и устранили это несоответствие. Новые надзорные соотношения не предполагают равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" разделения 1 расчета по форме 6-НДФЛ, указывают эксперты ФНС Российской Федерации.